(9) Umsatzerlöse
Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätze
Art und Zeitpunkt der Umsatzrealisierung
Umsatzerlöse werden realisiert, sobald der Kunde die Verfügungsgewalt über den Vermögenswert erlangt. Bei Güterverkäufen ist dies regelmäßig der Fall, sobald eine Lieferung den Kunden erreicht hat, da der Kunde vor diesem Zeitpunkt im Regelfall noch keinen Nutzen aus den Produkten ziehen kann. In geringem Umfang erzielt Merck Umsatzerlöse aus Güterverkäufen auf Basis von sogenannten Bill-and-hold-Vereinbarungen. In diesen Fällen erfolgt die Umsatzrealisierung bereits vor Versand der Güter an den Kunden, sobald Merck die Produkte in Rechnung gestellt hat und die weiteren Voraussetzungen des IFRS 15.B81 erfüllt sind. Bei Verkäufen von Apparaturen sind die Voraussetzungen zur Umsatzrealisierung erst nach erfolgter Installation gegeben, sofern die Installationsleistung spezialisiertes Wissen erfordert, keine reine Nebenleistung repräsentiert und der betreffende Apparat erst nach erfolgter Installation durch den Kunden genutzt werden kann.
Bei Dienstleistungsverträgen sowie kundenspezifischer Auftragsfertigung von Gütern und Apparaturen erfasst Merck die Umsatzerlöse zeitraumbezogen entsprechend dem Leistungsfortschritt, sofern im Kündigungsfall ein vertraglicher Zahlungsanspruch gegenüber dem Kunden für bereits erbrachte Leistungen besteht. Zur Ermittlung des angemessenen Leistungsfortschritts werden kontraktspezifisch input- und outputorientierte Verfahren angewendet. Konkret erfolgt dies überwiegend auf Grundlage der bis zum Bilanzstichtag angefallenen Kosten, der abgelaufenen Zeit oder erreichter Meilensteine.
In den Unternehmensbereichen Healthcare und Life Science erfolgen in geringem Umfang Auslizenzierungen von geistigem Eigentum. Im Unternehmensbereich Healthcare finden diese Transaktionen üblicherweise nicht im Rahmen der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit statt, sodass die zugehörigen Erträge in den sonstigen betrieblichen Erträgen ausgewiesen werden (siehe Anmerkung (7) „Kollaborations- und Lizenzvereinbarungen“ sowie Anmerkung (13) „Sonstige betriebliche Erträge“).
Umsatzerlöse aus Verträgen, die mehrere separate Leistungsverpflichtungen beinhalten, werden erfasst, wenn die jeweilige Leistungsverpflichtung erfüllt wurde. Dies betrifft insbesondere Güterverkäufe in Kombination mit Dienstleistungen. Derartige Mehrkomponentenverträge bestehen in geringem Umfang in der Geschäftseinheit Applied Solutions im Unternehmensbereich Life Science sowie in der Geschäftseinheit Semiconductor Solutions im Unternehmensbereich Performance Materials.
Bestimmung des Transaktionspreises
Merck gewährt Kunden verschiedene Arten von Rückvergütungen und Preisnachlässen, die ebenso wie die erwarteten Erstattungen aus Rückgaberechten und staatlichen Zwangsabgaben sowie Rabatten aus Gesundheitsplänen und Gesundheitsprogrammen erlösmindernd erfasst werden. Der weit überwiegende Teil dieser Erlösminderungen entfällt auf den Unternehmensbereich Healthcare.
Erlösminderungen, die auf der Rechnung preismindernd ausgewiesen sind und von Kunden bei Rechnungsbegleichung voraussichtlich einbehalten werden, werden beim Ansatz der Forderungen aus Lieferungen und Leistungen abgezogen. Erwartete Rückvergütungen, wie Bonuszahlungen, Erstattungen für Rückgaberechte oder Rabatte aus Gesundheitsplänen und Gesundheitsprogrammen, sind in der Konzernbilanz unter den Rückerstattungsverbindlichkeiten ausgewiesen.
Die Bewertung von Erlösminderungen und Rückerstattungsverbindlichkeiten aus erwarteten Rückvergütungen und Preisnachlässen erfolgt unter Berücksichtigung von
- Erfahrungswerten aus der Vergangenheit,
- Informationen über die Preisgestaltung sowie
- erwarteten Wachstumsraten der Absatzmenge.
Die Bewertung von Erlösminderungen und Rückerstattungsverbindlichkeiten aus Rückgaberechten erfolgt unter Berücksichtigung von historischen Rücksendequoten für einzelne Produktgruppen, Informationen von Distributoren über Lagerbestände sowie öffentlich verfügbaren Informationen von Branchendiensten zum Produktabsatz (im Unternehmensbereich Healthcare).
Vertragliche Zahlungsvereinbarungen
Da der weit überwiegende Anteil der Umsatzerlöse des Merck-Konzerns durch einfach strukturierte Verkaufstransaktionen erzielt wird, hat Merck in der Regel einen Anspruch auf Zahlung nach Erfüllung der Leistungsverpflichtung. Die mit den Kunden vertraglich vereinbarten Zahlungsziele im Merck-Konzern betragen in der Regel zwischen 30 und 60 Tagen. Bei einigen Dienstleistungsverträgen erhält Merck die vereinbarte Gegenleistung vor Leistungserbringung, die in diesen Fällen in der Konzernbilanz bis zum Zeitpunkt der Ertragsrealisierung als Vertragsverbindlichkeit ausgewiesen wird.
Erleichterungsvorschriften
Merck macht von der Erleichterungsvorschrift des IFRS 15 Gebrauch, auf eine Anpassung der zugesagten Gegenleistung um eine signifikante Finanzierungskomponente zu verzichten, sofern die erwartete Zeitspanne zwischen Erfüllung einer Leistungsverpflichtung und der Zahlung durch den Kunden lediglich bis zu einem Jahr beträgt.
Bedeutende Ermessensentscheidungen und Schätzungsunsicherheiten
Erlösminderungen
Die Bewertung der Erlösminderungen und der zugehörigen Rückerstattungsverbindlichkeiten erfordert umfangreiche Schätzungen. Unsicherheiten bestehen insbesondere dahingehend, inwieweit Erfahrungswerte der Vergangenheit für erwartete Rückvergütungen, wie Bonuszahlungen, Erstattungen für Rückgaberechte oder Rabatte aus Gesundheitsplänen eine verlässliche Grundlage für die Ableitung der zukünftigen Entwicklung darstellen. Ferner erfolgt die Ermittlung der Erlösminderungen unter Hinzuziehung externer Informationen von Distributoren und Branchendiensten, die außerhalb des Einflussbereichs von Merck liegen und ebenfalls unsicherheitsbehaftet sind.
Die vorgenannten Schätzungsunsicherheiten bestehen mangels historischer Erfahrungswerte in besonderem Maße bei Produkteinführungen im Unternehmensbereich Healthcare.
Etwaige Schätzungsänderungen der oben genannten Parameter entfalten einen kumulativen Effekt auf die Umsatzerlöse der jeweiligen Anpassungsperiode.
Sofern die Rückerstattungsverbindlichkeiten zum Bilanzstichtag um 10 % höher anzusetzen gewesen wären, hätte dies zu einer Verringerung des Ergebnisses vor Ertragsteuern in Höhe von 67 Mio. € (Vorjahr: 57 Mio. €) geführt.
Die Umsatzerlöse nach den wesentlichen Produktlinien/Produkten stellten sich wie folgt dar:
in Mio. € |
|
2020 |
|
2019 |
||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Onkologie |
|
1.116 |
|
17 % |
|
1.030 |
|
15 % |
Davon: Erbitux® |
|
891 |
|
13 % |
|
871 |
|
13 % |
Davon: Bavencio® |
|
156 |
|
2 % |
|
103 |
|
2 % |
Neurologie & Immunologie |
|
1.662 |
|
25 % |
|
1.594 |
|
24 % |
Davon: Rebif® |
|
1.131 |
|
17 % |
|
1.273 |
|
19 % |
Davon: Mavenclad® |
|
531 |
|
8 % |
|
321 |
|
5 % |
Fertilität |
|
1.079 |
|
16 % |
|
1.247 |
|
19 % |
Davon: Gonal-f® |
|
630 |
|
9 % |
|
743 |
|
11 % |
General Medicine & Endokrinologie |
|
2.585 |
|
39 % |
|
2.557 |
|
38 % |
Davon: Glucophage® |
|
903 |
|
14 % |
|
877 |
|
13 % |
Davon: Concor® |
|
529 |
|
8 % |
|
530 |
|
8 % |
Davon: Euthyrox® |
|
455 |
|
7 % |
|
402 |
|
6 % |
Davon: Saizen® |
|
234 |
|
4 % |
|
238 |
|
4 % |
Sonstige |
|
197 |
|
3 % |
|
287 |
|
4 % |
Summe |
|
6.639 |
|
100 % |
|
6.714 |
|
100 % |
in Mio. € |
|
2020 |
|
20191 |
||||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Process Solutions |
|
3.596 |
|
48 % |
|
3.002 |
|
44 % |
||||
Research Solutions |
|
2.215 |
|
29 % |
|
2.170 |
|
31 % |
||||
Applied Solutions |
|
1.704 |
|
23 % |
|
1.692 |
|
25 % |
||||
Summe |
|
7.515 |
|
100 % |
|
6.864 |
|
100 % |
||||
|
in Mio. € |
|
2020 |
|
20191 |
||||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Semiconductor Solutions |
|
1.901 |
|
56 % |
|
878 |
|
34 % |
||||
Display Solutions |
|
1.108 |
|
33 % |
|
1.256 |
|
49 % |
||||
Surface Solutions |
|
370 |
|
11 % |
|
438 |
|
17 % |
||||
Sonstige |
|
1 |
|
– |
|
2 |
|
– |
||||
Summe |
|
3.380 |
|
100 % |
|
2.574 |
|
100 % |
||||
|
In den folgenden Tabellen sind die Umsatzerlöse aus Verträgen mit Kunden nach den Unternehmensbereichen näher aufgeteilt:
in Mio. € |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Umsatzerlöse nach Art der Produkte |
|
Healthcare |
|
Life Science |
|
Performance Materials |
|
Konzern |
||||||||
Güter |
|
6.496 |
|
98 % |
|
6.585 |
|
88 % |
|
3.029 |
|
90 % |
|
16.111 |
|
92 % |
Apparaturen |
|
5 |
|
– |
|
386 |
|
5 % |
|
254 |
|
7 % |
|
645 |
|
4 % |
Dienstleistungen |
|
56 |
|
1 % |
|
535 |
|
7 % |
|
96 |
|
3 % |
|
686 |
|
4 % |
Lizenzerträge |
|
– |
|
– |
|
9 |
|
– |
|
1 |
|
– |
|
10 |
|
– |
Provisionserträge |
|
18 |
|
– |
|
– |
|
– |
|
– |
|
– |
|
18 |
|
– |
Erträge aus |
|
65 |
|
1 % |
|
– |
|
– |
|
– |
|
– |
|
65 |
|
– |
Summe |
|
6.639 |
|
100 % |
|
7.515 |
|
100 % |
|
3.380 |
|
100 % |
|
17.534 |
|
100 % |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Umsatzerlöse nach Regionen (Sitz des Kunden) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Europa |
|
2.158 |
|
32 % |
|
2.583 |
|
35 % |
|
250 |
|
8 % |
|
4.991 |
|
29 % |
Nordamerika |
|
1.554 |
|
23 % |
|
2.701 |
|
36 % |
|
484 |
|
14 % |
|
4.739 |
|
27 % |
Asien-Pazifik |
|
1.831 |
|
28 % |
|
1.900 |
|
25 % |
|
2.582 |
|
76 % |
|
6.313 |
|
36 % |
Lateinamerika |
|
641 |
|
10 % |
|
241 |
|
3 % |
|
28 |
|
1 % |
|
910 |
|
5 % |
Mittlerer Osten und Afrika |
|
455 |
|
7 % |
|
89 |
|
1 % |
|
37 |
|
1 % |
|
581 |
|
3 % |
Summe |
|
6.639 |
|
100 % |
|
7.515 |
|
100 % |
|
3.380 |
|
100 % |
|
17.534 |
|
100 % |
in Mio. € |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Umsatzerlöse nach Art der Produkte |
|
Healthcare |
|
Life Science |
|
Performance Materials |
|
Konzern |
||||||||
Güter |
|
6.531 |
|
97 % |
|
5.972 |
|
87 % |
|
2.497 |
|
97 % |
|
15.000 |
|
93 % |
Apparaturen |
|
7 |
|
– |
|
397 |
|
6 % |
|
50 |
|
2 % |
|
454 |
|
3 % |
Dienstleistungen |
|
100 |
|
2 % |
|
486 |
|
7 % |
|
25 |
|
1 % |
|
611 |
|
4 % |
Lizenzerträge |
|
– |
|
– |
|
8 |
|
– |
|
– |
|
– |
|
8 |
|
– |
Provisionserträge |
|
18 |
|
– |
|
2 |
|
– |
|
1 |
|
– |
|
21 |
|
– |
Erträge aus Co-Kommerzialisierungsvereinbarungen |
|
58 |
|
1 % |
|
– |
|
– |
|
– |
|
– |
|
58 |
|
– |
Summe |
|
6.714 |
|
100 % |
|
6.864 |
|
100 % |
|
2.574 |
|
100 % |
|
16.152 |
|
100 % |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Umsatzerlöse nach Regionen (Sitz des Kunden) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Europa |
|
2.241 |
|
33 % |
|
2.277 |
|
33 % |
|
217 |
|
9 % |
|
4.735 |
|
29 % |
Nordamerika |
|
1.474 |
|
22 % |
|
2.474 |
|
36 % |
|
267 |
|
10 % |
|
4.214 |
|
26 % |
Asien-Pazifik |
|
1.816 |
|
27 % |
|
1.743 |
|
26 % |
|
2.041 |
|
79 % |
|
5.599 |
|
35 % |
Lateinamerika |
|
702 |
|
11 % |
|
278 |
|
4 % |
|
32 |
|
1 % |
|
1.012 |
|
6 % |
Mittlerer Osten und Afrika |
|
482 |
|
7 % |
|
92 |
|
1 % |
|
17 |
|
1 % |
|
591 |
|
4 % |
Summe |
|
6.714 |
|
100 % |
|
6.864 |
|
100 % |
|
2.574 |
|
100 % |
|
16.152 |
|
100 % |
Von den Konzernumsatzerlösen in Höhe von 17.534 Mio. € (Vorjahr: 16.152 Mio. €) wurden im Geschäftsjahr 2020 697 Mio. € (Vorjahr: 683 Mio. €) zeitraumbezogen realisiert. Dies betraf im Wesentlichen Umsatzerlöse aus Dienstleistungen und aus kundenspezifisch gefertigten Apparaturen in den Geschäftseinheiten Applied Solutions und Process Solutions im Unternehmensbereich Life Science sowie in der Geschäftseinheit Semiconductor Solutions im Unternehmensbereich Performance Materials.
Die nachfolgende Tabelle stellt die zukünftigen Umsatzerlöse aus bereits kontrahierten Verträgen dar:
|
|
Jahr der erwarteten Umsatzrealisierung |
||||
---|---|---|---|---|---|---|
in Mio. € |
|
2021 |
|
2022 oder nachfolgende Geschäftsjahre |
|
Summe |
Stand zum 31.12.2020 |
|
3.892 |
|
376 |
|
4.268 |
|
|
Jahr der erwarteten Umsatzrealisierung |
||||
---|---|---|---|---|---|---|
in Mio. € |
|
2020 |
|
2021 oder nachfolgende Geschäftsjahre |
|
Summe |
Stand zum 31.12.2019 |
|
2.018 |
|
145 |
|
2.163 |
Der signifikante Anstieg zum Vorjahr resultierte insbesondere aus der positiven Geschäftsentwicklung der Geschäftseinheit Process Solutions im Unternehmensbereich Life Science.
Die Rückerstattungsverbindlichkeiten entwickelten sich wie folgt:
|
|
Rabatte/Bonuszahlungen |
|
Rückgaberechte |
|
|
||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
in Mio. € |
|
Gesamt |
|
Davon: USA |
|
Gesamt |
|
Davon: USA |
|
Summe |
1.1.2020 |
|
522 |
|
315 |
|
43 |
|
29 |
|
565 |
Zugänge aus Unternehmenszusammenschlüssen |
|
– |
|
– |
|
– |
|
– |
|
– |
Sonstige Zugänge |
|
1.713 |
|
1.234 |
|
41 |
|
20 |
|
1.754 |
Abgänge aus Unternehmensveräußerungen/ |
|
-8 |
|
– |
|
– |
|
– |
|
-8 |
Inanspruchnahme |
|
-1.501 |
|
-1.081 |
|
-33 |
|
-17 |
|
-1.534 |
Kumulative Erhöhung (-)/Verminderung (+) der Umsatzerlöse |
|
-66 |
|
-67 |
|
-3 |
|
-4 |
|
-69 |
Davon: Auf in Vorjahren erfüllte Leistungsverpflichtungen entfallend |
|
-48 |
|
-48 |
|
-3 |
|
-3 |
|
-51 |
Währungsumrechnungsdifferenz |
|
-39 |
|
-35 |
|
-4 |
|
-3 |
|
-42 |
Sonstiges |
|
1 |
|
– |
|
– |
|
– |
|
1 |
31.12.2020 |
|
622 |
|
368 |
|
44 |
|
26 |
|
666 |
|
|
Rabatte/Bonuszahlungen |
|
Rückgaberechte |
|
|
||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
in Mio. € |
|
Gesamt |
|
Davon: USA |
|
Gesamt |
|
Davon: USA |
|
Summe |
1.1.2019 |
|
423 |
|
274 |
|
49 |
|
31 |
|
472 |
Zugänge aus Unternehmenszusammenschlüssen |
|
– |
|
– |
|
– |
|
– |
|
– |
Sonstige Zugänge |
|
1.488 |
|
1.145 |
|
36 |
|
23 |
|
1.524 |
Abgänge aus Unternehmensveräußerungen/ |
|
– |
|
– |
|
– |
|
– |
|
– |
Inanspruchnahme |
|
-1.344 |
|
-1.067 |
|
-41 |
|
-25 |
|
-1.385 |
Kumulative Erhöhung (-)/Verminderung (+) der Umsatzerlöse |
|
-44 |
|
-43 |
|
-2 |
|
– |
|
-46 |
Davon: Auf in Vorjahren erfüllte Leistungsverpflichtungen entfallend |
|
-43 |
|
-43 |
|
-2 |
|
– |
|
-45 |
Währungsumrechnungsdifferenz |
|
8 |
|
6 |
|
1 |
|
1 |
|
9 |
Sonstiges |
|
-9 |
|
– |
|
– |
|
– |
|
-9 |
31.12.2019 |
|
522 |
|
315 |
|
43 |
|
29 |
|
565 |
Die Entwicklung der Vertragsvermögenswerte und Vertragsverbindlichkeiten ist in Anmerkung (26) „Vertragsvermögenswerte“ sowie in Anmerkung (29) „Sonstige nicht finanzielle Verbindlichkeiten“ dargestellt.