(19) Sonstige immaterielle Vermögenswerte
Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätze
Ansatz und erstmalige Bewertung von erworbenen immateriellen Vermögenswerten
Bei Einlizenzierungen wird der auf den Erwerb von geistigem Eigentum entfallende Anteil der Gegenleistung als immaterieller Vermögenswert aktiviert. Werden im Rahmen der Transaktion auch Forschungs- und Entwicklungsdienstleistungen vereinbart, die vom veräußernden Vertragspartner zu erbringen sind, wird der darauf entfallende Anteil der Gegenleistung bilanziell abgegrenzt und entsprechend der Leistungserbringung als Teil der Forschungs- und Entwicklungskosten erfasst.
An Meilensteinzahlungen geknüpfte bedingte Gegenleistungen im Zusammenhang mit erworbenen immateriellen Vermögenswerten, die nicht im Rahmen eines Unternehmenszusammenschlusses entstehen, werden bilanziell bei Erreichen des Meilensteinereignisses als immaterieller Vermögenswert und als finanzielle Verbindlichkeit erfasst. Bedingte Gegenleistungen in Form von umsatzabhängigen Lizenzzahlungen werden im Zeitpunkt ihrer Entstehung aufwandswirksam erfasst.
Bei einem Unternehmenszusammenschluss erworbene immaterielle Vermögenswerte werden zum Erwerbszeitpunkt mit dem beizulegenden Zeitwert aktiviert.
Ansatz und erstmalige Bewertung selbst geschaffener immaterieller Vermögenswerte
Die Kriterien für eine Aktivierung von Entwicklungskosten nach IAS 38 sind für die Entwicklung von Wirkstoffkandidaten im Unternehmensbereich Healthcare aufgrund hoher Unsicherheiten bis zur Zulassung pharmazeutischer Produkte nicht erfüllt. Die nach einer eventuellen Zulassung durch die zuständigen Behörden noch anfallenden Kosten sind unwesentlich und werden daher nicht als immaterielle Vermögenswerte angesetzt. In den Unternehmensbereichen Life Science und Electronics werden Entwicklungskosten aktiviert, sobald die kumulativen Ansatzkriterien erfüllt sind und entsprechend nachgewiesen werden können. Dies umfasst auch Aufwendungen, die für die REACH-Registrierung erforderlich sind. Eine Aktivierung von entwicklungsbezogenen Kosten erfolgt auch bei internen Softwareprojekten sowie bei der Weiterentwicklung erworbener ERP-Programme, sofern die maßgeblichen Voraussetzungen erfüllt sind.
Folgebewertung
Die Folgebewertung erfolgt zu fortgeführten Anschaffungskosten.
Erworbene und selbst geschaffene immaterielle Vermögenswerte mit begrenzter Nutzungsdauer werden planmäßig linear über den Nutzungszeitraum abgeschrieben. Für Kundenbeziehungen, Markennamen und Warenzeichen sowie Marktzulassungen, Patente, Lizenzen, ähnliche Rechte und Software beträgt die gewöhnliche Nutzungsdauer zwischen drei und 24 Jahre. Merck berücksichtigt bei der Bestimmung der Nutzungsdauern unter anderem die für die jeweiligen Vermögenswerte typischen Produktlebenszyklen sowie öffentlich verfügbare Informationen über die geschätzte Nutzungsdauer von ähnlichen Vermögenswerten. Der Abschreibungsaufwand wird funktionskostengerecht zugewiesen oder, sofern nicht möglich, innerhalb der sonstigen betrieblichen Aufwendungen erfasst.
Die Identifikation von Anhaltspunkten für Wertminderungen erfolgt unter Einbeziehung der verantwortlichen Fachbereiche und unter Berücksichtigung externer und interner Informationsquellen. Die Existenz von Wertminderungsindikatoren wird durch Merck anhand mehrerer Faktoren, insbesondere auf Basis von Planabweichungen von Umsatzgrößen sowie der Analyse von Veränderungen in den Mittelfristplanungen, überprüft. Bei Vorliegen von Anhaltspunkten für eine Wertminderung wird ein Wertminderungstest durchgeführt. Im Falle einer erforderlichen Wertminderung wird diese in den sonstigen betrieblichen Aufwendungen ausgewiesen. Bei einem Wegfall der Gründe für eine Wertminderung erfolgt eine entsprechende Wertaufholung auf die fortgeführten Anschaffungskosten, die innerhalb der sonstigen betrieblichen Erträge ausgewiesen wird.
Immaterielle Vermögenswerte mit unbestimmter Nutzungsdauer sowie noch nicht nutzungsbereite erworbene und selbst geschaffene immaterielle Vermögenswerte werden nicht planmäßig abgeschrieben, sondern anlassbezogen oder mindestens einmal jährlich auf einen Wertminderungsbedarf hin überprüft.
Bedeutende Ermessensentscheidungen und Schätzungsunsicherheiten
Erwerb immaterieller Vermögenswerte
Umfangreiche Ermessensspielräume und Schätzungsunsicherheiten bestehen bei der Identifikation und Bewertung von immateriellen Vermögenswerten, die im Rahmen von Unternehmenszusammenschlüssen erworben werden.
Im Zusammenhang mit Einlizenzierungsvereinbarungen im Unternehmensbereich Healthcare ist die ermessensbehaftete Einschätzung zu treffen, ob geleistete Einstands- und Meilensteinzahlungen eine Vergütung für noch zu erbringende Entwicklungsdienstleistungen des Vertragspartners darstellen oder ob es sich um Anschaffungskosten für einen aktivierungspflichtigen immateriellen Vermögenswert handelt.
Bestimmung der Nutzungsdauer
Bei der Ermittlung der angemessenen Abschreibungshöhe der sonstigen immateriellen Vermögenswerte sind wesentliche Annahmen und Schätzungen erforderlich. Dies betrifft im Besonderen die Bestimmung der zugrunde zu legenden Nutzungsdauer.
Sofern die Abschreibungen der immateriellen Vermögenswerte aus Kundenbeziehungen, Markennamen, Warenzeichen, Marktzulassungen, Patenten, Lizenzen, ähnlichen Rechten und Sonstigem um 10 % höher gewesen wären, beispielsweise aufgrund verkürzter Nutzungsdauern, hätte dies im Geschäftsjahr 2023 zu einer Verringerung des Ergebnisses vor Ertragsteuern um 78 Mio. € geführt (Vorjahr: 83 Mio. €).
Identifikation von Wertminderungs- und Wertaufholungsbedarf
Ermessensentscheidungen sind bei der Beurteilung substanzieller Hinweise für Wertminderungen sowie bei der Identifikation eines Wertaufholungsbedarfs von sonstigen immateriellen Vermögenswerten erforderlich. Zudem sind im Zuge des Wertminderungstests zur Ermittlung der angemessenen Abschreibungshöhe wesentliche bewertungsbezogene Annahmen und Schätzungen erforderlich.
|
|
Kundenbeziehungen, Markennamen und Warenzeichen |
|
Marktzulassungen, Patente, Lizenzen, ähnliche Rechte und Sonstiges |
|
Software und in Entwicklung befindliche Software |
|
Summe |
||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
in Mio. € |
|
|
|
Bestimmte Nutzungsdauer1 |
|
Noch nicht nutzungsbereit |
|
|
|
|
||||
Anschaffungs- und Herstellungskosten, 1.1.2022 |
|
9.825 |
|
11.305 |
|
1.235 |
|
1.058 |
|
23.423 |
||||
Zugänge aus Unternehmenszusammenschlüssen |
|
97 |
|
97 |
|
– |
|
– |
|
194 |
||||
Sonstige Zugänge |
|
– |
|
55 |
|
166 |
|
93 |
|
314 |
||||
Abgänge aus Unternehmensveräußerungen/ |
|
– |
|
– |
|
– |
|
– |
|
– |
||||
Sonstige Abgänge |
|
-17 |
|
-236 |
|
-11 |
|
-83 |
|
-347 |
||||
Umbuchungen |
|
– |
|
23 |
|
-23 |
|
4 |
|
2 |
||||
Währungsumrechnungsdifferenz |
|
487 |
|
59 |
|
13 |
|
24 |
|
582 |
||||
31.12.2022 |
|
10.391 |
|
11.302 |
|
1.379 |
|
1.096 |
|
24.169 |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Kumulierte Abschreibungen, 1.1.2022 |
|
-3.989 |
|
-10.443 |
|
-720 |
|
-659 |
|
-15.810 |
||||
Abschreibungen |
|
-602 |
|
-229 |
|
– |
|
-102 |
|
-932 |
||||
Wertminderungen |
|
-9 |
|
-18 |
|
-180 |
|
-3 |
|
-211 |
||||
Wertaufholungen |
|
– |
|
– |
|
– |
|
– |
|
– |
||||
Abgänge aus Unternehmensveräußerungen/ |
|
– |
|
– |
|
– |
|
– |
|
– |
||||
Sonstige Abgänge |
|
17 |
|
231 |
|
– |
|
83 |
|
331 |
||||
Umbuchungen |
|
– |
|
-14 |
|
15 |
|
-1 |
|
– |
||||
Währungsumrechnungsdifferenz |
|
-160 |
|
-36 |
|
-1 |
|
-13 |
|
-211 |
||||
31.12.2022 |
|
-4.743 |
|
-10.509 |
|
-887 |
|
-695 |
|
-16.833 |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Restbuchwerte, 31.12.2022 |
|
5.648 |
|
793 |
|
493 |
|
401 |
|
7.336 |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Anschaffungs- und Herstellungskosten, 1.1.2023 |
|
10.391 |
|
11.302 |
|
1.379 |
|
1.096 |
|
24.169 |
||||
Zugänge aus Unternehmenszusammenschlüssen |
|
– |
|
– |
|
– |
|
– |
|
– |
||||
Sonstige Zugänge |
|
0 |
|
20 |
|
284 |
|
92 |
|
396 |
||||
Abgänge aus Unternehmensveräußerungen/Umgliederung in zur Veräußerung gehaltene Vermögenswerte |
|
– |
|
– |
|
– |
|
– |
|
– |
||||
Sonstige Abgänge |
|
3 |
|
-25 |
|
-9 |
|
-13 |
|
-44 |
||||
Umbuchungen |
|
– |
|
16 |
|
-14 |
|
5 |
|
6 |
||||
Währungsumrechnungsdifferenz |
|
-351 |
|
-112 |
|
-3 |
|
-16 |
|
-482 |
||||
31.12.2023 |
|
10.043 |
|
11.200 |
|
1.637 |
|
1.165 |
|
24.045 |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Kumulierte Abschreibungen, 1.1.2023 |
|
-4.743 |
|
-10.509 |
|
-887 |
|
-695 |
|
-16.833 |
||||
Abschreibungen |
|
-581 |
|
-202 |
|
– |
|
-104 |
|
-887 |
||||
Wertminderungen |
|
-26 |
|
-24 |
|
-31 |
|
– |
|
-81 |
||||
Wertaufholungen |
|
– |
|
– |
|
5 |
|
– |
|
5 |
||||
Abgänge aus Unternehmensveräußerungen/ |
|
– |
|
– |
|
– |
|
– |
|
– |
||||
Sonstige Abgänge |
|
-3 |
|
25 |
|
3 |
|
12 |
|
37 |
||||
Umbuchungen |
|
– |
|
– |
|
– |
|
– |
|
– |
||||
Währungsumrechnungsdifferenz |
|
156 |
|
91 |
|
2 |
|
16 |
|
265 |
||||
31.12.2023 |
|
-5.196 |
|
-10.619 |
|
-908 |
|
-770 |
|
-17.493 |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Restbuchwerte, 31.12.2023 |
|
4.847 |
|
580 |
|
729 |
|
395 |
|
6.551 |
||||
|
||||||||||||||
Zu- und Abgänge
Die Zugänge aus Unternehmenszusammenschlüssen im Vorjahr waren hauptsächlich auf die Akquisition von Exelead Inc., USA, zurückzuführen, siehe Anmerkung (6) „Akquisitionen und Desinvestitionen“.
Die Zugänge für noch nicht nutzungsbereite immaterielle Vermögenswerte entfielen im Wesentlichen auf den Unternehmensbereich Healthcare und betrafen hauptsächlich die Einlizenzierungen von Jiangsu Hengrui Pharmaceuticals Co. Ltd., China, und Abbisko Therapeutics Co. Ltd., China, siehe Anmerkung (7) „Kollaborations- und Lizenzvereinbarungen“. Im Vorjahr wurde eine Einstandszahlung in Höhe eines mittleren zweistelligen Millionen-Eurobetrags im Zusammenhang mit dem Erwerb von Chord Therapeutics SA, Schweiz, im Unternehmensbereich Healthcare erfasst.
Die Zugänge von Software entstanden vornehmlich im Zusammenhang mit der unternehmensinternen Entwicklung von IT-Anwendungen. Die Bruttobuchwerte und die anteiligen kumulierten Abschreibungen der bilanzierten Software entfielen im Wesentlichen auf erworbene Software sowie selbst erstellte Anwendungen und Weiterentwicklungen erworbener ERP-Programme, welche sich bereits in einem nutzungsbereiten Zustand befanden.
Wertminderungen
Im Geschäftsjahr 2023 wurden anlassbezogene Wertminderungen in Höhe von 81 Mio. € (Vorjahr: 211 Mio. €) auf sonstige immaterielle Vermögenswerte vorgenommen. Sie waren im Wesentlichen den Unternehmensbereichen Life Science und Electronics zuzurechnen. Im Vorjahr entfiel ein hoher zweistelliger Millionen-Eurobetrag auf den Unternehmensbereich Healthcare für die Rechte am Wirkstoffkandidaten Berzosertib.
Sonstige wesentliche Informationen
Die Effekte der Währungsumrechnung resultierten wie im Vorjahr im Wesentlichen aus der Umrechnung der in US-Dollar geführten sonstigen immateriellen Vermögenswerte.
Bei den noch nicht nutzungsbereiten Marktzulassungen, Patenten, Lizenzen, ähnlichen Rechten und Sonstigem handelte es sich um laufende Entwicklungsprojekte, die sich noch nicht in der Kommerzialisierungsphase befanden und somit noch keine bestimmte Nutzungsdauer besaßen. Diese entfielen im Wesentlichen auf den Unternehmensbereich Healthcare.
Übersicht wesentlicher sonstiger immaterieller Vermögenswerte
Die Buchwerte der Kundenbeziehungen, Markennamen und Warenzeichen sowie Marktzulassungen, Patente, Lizenzen, ähnlichen Rechte und des Sonstigen ließen sich wie folgt den Unternehmensbereichen zuordnen:
in Mio. € |
|
Restnutzungsdauer in Jahren |
|
Life Science |
|
Healthcare |
|
Electronics |
|
Summe 31.12.2023 |
|
Summe 31.12.2022 |
||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Kundenbeziehungen, Markennamen und Warenzeichen |
|
|
|
3.175 |
|
– |
|
1.672 |
|
4.847 |
|
5.648 |
||||
Kundenbeziehungen |
|
2,5 – 14,8 |
|
2.879 |
|
– |
|
1.663 |
|
4.542 |
|
5.216 |
||||
Davon aus den Akquisitionen: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Sigma-Aldrich Corporation |
|
12,8 – 13,8 |
|
2.608 |
|
– |
|
118 |
|
2.726 |
|
3.048 |
||||
Versum Materials, Inc. |
|
2,8 – 14,8 |
|
– |
|
– |
|
1.545 |
|
1.545 |
|
1.798 |
||||
Millipore Corporation |
|
2,5 – 3,5 |
|
170 |
|
– |
|
– |
|
170 |
|
239 |
||||
Markennamen und Warenzeichen |
|
0,5 – 3,9 |
|
296 |
|
– |
|
9 |
|
305 |
|
432 |
||||
Davon aus der Akquisition: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Sigma-Aldrich Corporation |
|
3,9 |
|
281 |
|
– |
|
– |
|
281 |
|
366 |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Marktzulassungen, Patente, Lizenzen und ähnliche Rechte und Sonstiges |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Bestimmte Nutzungsdauer1 |
|
– |
|
213 |
|
124 |
|
243 |
|
580 |
|
793 |
||||
Patente, Lizenzen und ähnliche Rechte |
|
0,3 – 9,3 |
|
212 |
|
– |
|
235 |
|
447 |
|
657 |
||||
Davon aus den Akquisitionen: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
AZ Electronic Materials S.A. |
|
0,3 – 9,3 |
|
– |
|
– |
|
87 |
|
87 |
|
170 |
||||
Versum Materials, Inc. |
|
0,8 – 2,8 |
|
– |
|
– |
|
107 |
|
107 |
|
164 |
||||
Sonstige |
|
– |
|
2 |
|
124 |
|
8 |
|
134 |
|
135 |
||||
Noch nicht nutzungsbereit |
|
– |
|
13 |
|
583 |
|
133 |
|
729 |
|
493 |
||||
Davon aus der Akquisition: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Versum Materials, Inc. |
|
– |
|
– |
|
– |
|
102 |
|
102 |
|
115 |
||||
|
||||||||||||||||